Inhoudsopgave
Hoe Liquidatiereserve uitkeren?
Kort gezegd, je mag de liquidatiereserve enkel uitkeren als:
- de uitkering van het dividend niet tot gevolg heeft dat het netto-actief daalt onder een minimumgrens (balanstest).
- de vennootschap haar opeisbare schulden kan blijven betalen gedurende minstens 12 maanden volgend op de uitkering (liquiditeitstest).
Hoe werkt de Liquidatiereserve?
Met een liquidatiereserve kun je als kmo-vennootschap jaarlijks (een deel van) de belaste winst boeken op een afzonderlijke passiefrekening. Je betaalt 10% bijkomende vennootschapsbelasting op de aangelegde reserve.
Hoeveel betaal je op een dividend?
Een dividend is een deel van de belastbare winst van de vennootschap. Daarop heb je dus vennootschapsbelasting betaald. Algemeen bedraagt die 25%. Op dividenden betaal je bovendien een dividendbelasting: de roerende voorheffing (standaard 30%).
Hoe Liquidatiereserve berekenen?
De te bestemmen winst van het boekjaar na belastingen (= code 9905) (vóór boeking aanleg liquidatiereserve en vóór boeking 10% heffing) moet u delen door 1,10. Zo bekomt u het bedrag dat maximaal via resultaatverwerking kan aangelegd worden als liquidatiereserve.
Wat is een liquidatiereserve?
De reserve die je in het boekjaar 2014 hebt aangelegd, mag je in 2020 voor het eerst uitkeren aan 5% belasting. Dat is een pak voordeliger dan de 30% belasting op een gewoon dividend. Anders dan de naam doet vermoeden, hoef je je vennootschap niet eerst op te doeken. Liquidatiereserve: wat is het?
Wanneer betaal je de liquidatiereserve vroeger uit?
Keer je de liquidatiereserve vroeger uit, dan betaal je 17 % belastingen in plaats van 5 %. Opgelet, de liquidatiereserves die vanaf aanslagjaar 2018 zijn aangelegd en tijdens de wachttermijn van 5 jaar worden uitgekeerd, worden belast aan 20 % roerende voorheffing.
Wanneer moet de liquidatiereserve boekt worden?
De liquidatiereserve moet op één of meerdere af- zonderlijke rekeningen van het passief worden ge – boekt, die niet tot grondslag mogen dienen voor enige beloning of toekenning. (art. 184quater, tweede en derde lid WIB 1992).